券商中國
周樂
2025-04-03 23:08
4月1日，中注協(xié)對新承接上市公司客戶較多的會計師事務(wù)所提示風(fēng)險，稱要嚴守風(fēng)險底線確保審計質(zhì)量。
據(jù)悉，2022年以來，多家備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所被相關(guān)監(jiān)管部門給予暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)或證券業(yè)務(wù)的行政處罰，上市公司變更審計機構(gòu)的數(shù)量較以往年度大幅增加。部分會計師事務(wù)所新承接的上市公司客戶較多，個別會計師事務(wù)所新承接的上市公司客戶數(shù)量超過原有客戶數(shù)量的20%，業(yè)務(wù)規(guī)模的擴張對事務(wù)所的質(zhì)量管理提出了更高要求。
評估自身勝任能力是否匹配
中注協(xié)提示相關(guān)事務(wù)所要依據(jù)自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)，強化一體化管理，完善質(zhì)量管理體系，嚴守風(fēng)險底線，確保審計質(zhì)量。
一是依據(jù)自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)。事務(wù)所要充分考慮上市公司業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)風(fēng)險等因素，評估自身勝任能力是否匹配；為業(yè)務(wù)分派具有適當(dāng)勝任能力的項目合伙人和項目組成員，保證其有充足的時間持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)，避免超出勝任能力執(zhí)業(yè)；委派具備適當(dāng)勝任能力，包括充足的時間和適當(dāng)?shù)臋?quán)威性的人員擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員，其應(yīng)當(dāng)是合伙人或類似職位的人員，勝任能力應(yīng)當(dāng)至少與項目合伙人相當(dāng)；在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，要嚴格遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，確保從實質(zhì)上和形式上保持獨立，不得因任何利害關(guān)系影響職業(yè)判斷，嚴格執(zhí)行關(guān)鍵審計合伙人輪換要求。
二是強化一體化管理。事務(wù)所按《會計師事務(wù)所一體化管理辦法》要求，實現(xiàn)人員管理、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理、信息化建設(shè)等五方面的統(tǒng)一管理，投入資源推進新加入人員的整合；加大信息化建設(shè)投入，提升審計效率和審計質(zhì)量；建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的考核機制，在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行合伙人考核和收益分配；加強基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，提升內(nèi)部治理能力和一體化水平，真正做到資源共享、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)協(xié)同、利益一體。
三是完善質(zhì)量管理體系。事務(wù)所要正確理解質(zhì)量管理準(zhǔn)則相關(guān)要求，按照風(fēng)險導(dǎo)向的理念，設(shè)計并采取應(yīng)對措施，以應(yīng)對質(zhì)量風(fēng)險；針對新承接上市公司客戶較多的情況，在事務(wù)所層面和項目層面建立事前、事中、事后全過程質(zhì)量風(fēng)險管理政策和程序，在關(guān)鍵質(zhì)量風(fēng)險控制環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的管理控制措施與辦法，確保所有質(zhì)量管理環(huán)節(jié)都處于受控狀態(tài)，從機制上防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，增強抵御質(zhì)量風(fēng)險的能力，使質(zhì)量管理體系能夠支撐事務(wù)所健康持續(xù)發(fā)展。
首次承接業(yè)務(wù)的會計所也被重點關(guān)注
除了瘋狂擴張項目的會計所要注意執(zhí)業(yè)質(zhì)量，首次承接上市公司審計業(yè)務(wù)的會計所也被監(jiān)管提示審計風(fēng)險。
今年1月，中注協(xié)會同財政部會計司、監(jiān)督評價局和中國證監(jiān)會會計司召開監(jiān)管約談會，對首次承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)的5家會計所進行集體監(jiān)管約談。
據(jù)悉，截至今年1月，備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計所113家，58家為上市公司2023年年報出具了審計報告。2024年部分事務(wù)所被行政處罰，嚴重的被暫停業(yè)務(wù)資格，上市公司變更審計機構(gòu)增多，為事務(wù)所參與上市公司年報審計業(yè)務(wù)帶來了機遇，也帶來了新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。約談要求首次承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所要樹立風(fēng)險意識，充分考慮上市公司業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和風(fēng)險等因素，評估自身勝任能力是否匹配，審慎承接。
首次承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)的會計所是監(jiān)管關(guān)注的重點。財政部《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》（財會〔2022〕23號）規(guī)定，對新備案會計所，自其首次承接上市公司審計業(yè)務(wù)起，原則上前三年內(nèi)每年檢查一次。約談強調(diào)，首次承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)的會計所要嚴格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，嚴格遵守職業(yè)道德要求，持續(xù)完善質(zhì)量管理體系，完善內(nèi)部風(fēng)險防控機制，保障審計資源投入，保持職業(yè)懷疑，做實審計程序，做好項目質(zhì)量復(fù)核，如實出具審計意見，切實履行事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)督職責(zé)。
據(jù)悉，今年中注協(xié)將持續(xù)做好上市公司年報審計監(jiān)管工作，年報審計期間，密切關(guān)注事務(wù)所、上市公司的輿情資訊和媒體質(zhì)疑重大事件等，適時啟動年報審計監(jiān)管約談工作，提示審計風(fēng)險。年報審計結(jié)束后，中注協(xié)將對年報審計情況進行分析，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查重點，督促引導(dǎo)事務(wù)所強化質(zhì)量風(fēng)險管控，提升上市公司年報審計質(zhì)量。
排版：王璐璐
校對：陶謙????
