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又一家會計事務(wù)所被禁業(yè)半年，手在IPO項目有江蘇天元、昆山農(nóng)商行等十幾個

來源：界面新聞作者：趙陽戈2024-09-27 09:34

“資格罰”再現(xiàn)。又一會計師事務(wù)所蘇亞金誠會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)（以下簡稱蘇亞金誠所），被暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月。

宏圖高科多年虛假記載

9月23日，證監(jiān)會官方網(wǎng)站，蘇亞金誠所領(lǐng)到來自中國證監(jiān)會的行政處罰決定書。據(jù)悉，證監(jiān)會對蘇亞金誠所對宏圖高科2017年至2021年年度報告審計中未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查，經(jīng)查，宏圖高科2017年至2021年年度報告存在虛增收入、利潤及未記負(fù)債等虛假記載行為。

首先，蘇亞金誠所未充分執(zhí)行風(fēng)險評估審計程序。宏圖高科2017年、2018年年度報告“行業(yè)經(jīng)營性信息分析”部分披露了報告期內(nèi)各地區(qū)門店變動情況，包含門店數(shù)量、經(jīng)營面積，以及門店店效情況(每平米營業(yè)面積銷售額)。根據(jù)門店店效與門店經(jīng)營面積估算出的宏圖高科2017年、2018年3C零售連鎖產(chǎn)業(yè)經(jīng)營業(yè)績分別為107.49億元、75.28億元，與其披露的經(jīng)營業(yè)績分別存在52.38億元、41.47億元差異。對此，蘇亞金誠所未根據(jù)經(jīng)營數(shù)據(jù)核驗財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合理性，未能發(fā)現(xiàn)宏圖高科財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)存在差異，未能識別和評估宏圖高科銷售收入是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

其次，蘇亞金誠所未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎及職業(yè)懷疑。經(jīng)查，宏圖高科利用控股股東實際控制的以下18家公司虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)，以達(dá)到虛增收入、利潤的目的。上述18家公司由控股股東三胞集團(tuán)有限公司安排設(shè)立、借用、控制，并交由宏圖高科的全資子公司宏圖三胞高科技術(shù)有限公司(以下簡稱宏圖三胞)管理。蘇亞金誠所在對宏圖三胞審計過程中，對其存在的大量、異常的賬務(wù)處理未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎及職業(yè)懷疑，未采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞垣@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

再次，蘇亞金誠所針對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款實施的函證程序存在重大缺陷，包括未核對被詢證者地址；未審慎關(guān)注詢證函收件人系宏圖三胞員工。

另外，在發(fā)現(xiàn)宏圖高科負(fù)債科目賬面記錄與信用報告不一致的情況下，蘇亞金誠所未查明原因，進(jìn)而未要求宏圖高科進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，也未進(jìn)一步擴(kuò)大審計程序，以評估宏圖高科是否存在重大錯報風(fēng)險。

最后，蘇亞金誠所銀行函證程序也存在重大缺陷。比如2021年函證地址錯誤，且未發(fā)現(xiàn)銀行詢證函回函存在的異常情況；2017年至2020年未發(fā)現(xiàn)銀行詢證函回函存在的異常情況；針對一直未回函項目未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，評估可能存在的舞弊風(fēng)險導(dǎo)致的錯報風(fēng)險，進(jìn)而采取相應(yīng)的審計程序。

罰款+暫停業(yè)務(wù)

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，證監(jiān)會決定：

一、依據(jù)2019年《證券法》第二百一十三條第三款，對蘇亞金誠會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入325萬元，并處以1625萬元罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月；對林雷給予警告，并處以40萬元罰款；對李來民給予警告，并處以35萬元罰款；對王進(jìn)、陳奕彤、沈建華給予警告，并分別處以25萬元罰款。
二、依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，對郭志東給予警告，并處以10萬元罰款。

與此同時，相關(guān)人郭志東作為宏圖高科2017年至2018年審計項目簽字注冊會計師，被采取5年市場禁入措施；林雷作為宏圖高科2017年至2019年審計項目簽字注冊會計師、項目合伙人，被采取7年市場禁入措施；李來民作為宏圖高科2020年至2021年審計項目簽字注冊會計師，被采取3年市場禁入措施。

界面新聞注意到，蘇亞金誠所的手上，涉不少IPO項目。

根據(jù)北交所網(wǎng)站，由蘇亞金誠所審計的項目有9家，其中三協(xié)電機(jī)（873669.NQ）處于“已問詢”狀態(tài)，格林司通（873860.NQ）處于“中止”狀態(tài)，金康精工（831978.NQ）獲得了上市委的通過，飛宇科技（831237.NQ）提交了注冊，恒太照明（873339.NQ）和億能電力（837046.NQ）為“注冊”狀態(tài)，剩下的為“終止”或“核準(zhǔn)”。

來源：交易所

上交所網(wǎng)站則顯示，蘇亞金誠所涉4個項目，江蘇天元智能裝備股份有限公司和威騰電氣集團(tuán)股份有限公司處于“注冊生效”階段，江蘇昆山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司的審核狀態(tài)為“已受理”。

來源：交易所

近期，已有不少會計師事務(wù)所被“資格罰”，5月份時，因金通靈（300091.SZ）財務(wù)造假案，大華所被暫停6個月；8月份，因奇信股份事宜，天職國際被暫停6個月；9月，為恒大審計的普華永道，也被暫停業(yè)務(wù)6個月。如今蘇亞金誠所，也加入了“暫停”的隊伍。

根據(jù)過往經(jīng)驗，被暫停業(yè)務(wù)后，所服務(wù)的相關(guān)公司多會“換所”，又因為“資格罰”多起來了，甚至部分審計服務(wù)招標(biāo)人要求投標(biāo)會計師事務(wù)所承諾，在未來一定期限內(nèi)不會被監(jiān)管部門暫停有關(guān)業(yè)務(wù)資格，且不會受到暫停受理或?qū)徍松陥蟛牧系南拗疲㈨毘兄Z若發(fā)生前述情形，應(yīng)按照招標(biāo)人屆時已支付費用的一定倍數(shù)進(jìn)行賠償。比如湖南兵器就是。

來源：公開信息